Ответ Председателя КГД МФ РК от 30.06.2020 года на вопрос № 622850 от 12.06.2020 года
Вопрос:
Здравствуйте, Марат Елеусизович.
У меня вопрос касательно налогообложения морального ущерба. Ситуация: Работник предприятия на территории данного предприятия сбил на смерть человека. По неосторожности. Суд вынес решение о том, что данное предприятие должно возместить моральный ущерб в сумме 2 000 000 тенге родственнику погибшего. Частный судебный исполнитель удержал с расчетного счета данного предприятия 2 000 000 тенге.
Вопросы:
1. Согласно налоговому кодексу с морального ущерба должен удерживаться ИПН. Какую сумму ИПН следовало удержать с 2 000 000 тенге: 200 000 тенге (2 000 000 * 10%) и выплатить пострадавшей стороне 1 800 000 тенге или посчитать от обратного и удержать 222 222 тенге, чтобы к выплате было ровно 2 000 000? Либо получатель должен сам оплатить ИПН, так как получил всю сумму?
2. Кто должен представить налоговую отчетность в данной ситуации и отразить ИПН: предприятие-ответчик или лицо, получившее компенсацию, так как оно получило 100% сумму без удержания ИПН?
Очень прошу ответить как можно конкретнее на данные вопросы, так как в налоговом кодексе немного сложно всё написано, на интернет - ресурсах по данному вопросу устаревшая информация за 2012 годы и того ранее. Мне бы хотелось на первый вопрос получить ответ в виде указания точной суммы ИПН, и на второй вопрос – кто сдаёт и какую форму налоговой отчётности. Заранее благодарю Вас и очень жду ответ!
Ответ:
Источник: dialog.egov.kz
Султангазиев М.Е. 30.06.2020
Здравствуйте Машнина Ольга!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
Действительно, возмещение морального вреда не исключается из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, соответственно облагаются ИПН (подпункт 42) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса (в редакции Закона о введении в действие от 25 декабря 2017 года № 121-VI ЗРК). В свою очередь, налоговым агентом по возмещению морального вреда, изложенного в ситуации, приведенной в обращении, признается предприятие, выплатившее такое возмещение (подпункт 17) статьи 321, статья 350 Налогового кодекса).
В связи с чем, выплата предприятием морального вреда родственнику умершего работника признается доходом такого родственника от налогового агента, подлежащим обложению ИПН у источника выплаты по ставке 10%.
Такой доход и сумма ИПН с него подлежит отражению налоговым агентом-предприятием в Декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00) (статья 355 Налогового кодекса).
При этом для определения суммы ИПН необходимо изучение решения суда. В случае, если согласно решению суда сумма выплаты морального вреда составляет 2 000 000 тенге, предприятие не вправе начислять доход «от обратного» с учетом ИПН.
Данный материал отражает личную точку зрения автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных правовых актах, действующих на дату публикации.