Бездействующий налогоплательщик в Казахстане - порядок исключения из реестра бездействующих

Бездействующий налогоплательщик - что означает?

Согласно статьи 91 Налогового кодекса Республики Казахстан, к бездействующим налогоплательщикам относятся бездействующие юридические лица и индивидуальные предприниматели.

Под юридическим лицом в контексте данной статьи понимаются юридическое лицо-резидент, юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Казахстане через постоянное учреждение, а также структурное подразделение юридического лица-нерезидента.

Бездействующее юридическое лицо и бездействующий индивидуальный предприниматель

Бездействующим признается лицо, не представившее за налоговый период по истечении одного года после установленного срока представления:

• декларацию по корпоративному подоходному налогу (для ЮЛ) и индивидуальному подоходному налогу (для ИП);
• декларацию по налогу на игорный бизнес, по фиксированному налогу при условии, если за три налоговых периода, последующих за указанным налоговым периодом, такая декларация не представлена;
• упрощенную декларацию при условии, если за два налоговых периода, последующих за указанным налоговым периодом, такая декларация не представлена;
• расчет стоимости патента в течение двух лет с даты окончания срока действия последнего патента (для ИП).

Налоговые органы ежегодно, не позднее 30 апреля выносят приказ о признании налогоплательщиков бездействующими, сведения о которых публикуются на интернет-ресурсе КГД МФ РК не позднее даты вынесения такого приказа.

Приостановленные юридические лица и индивидуальные предприниматели могут быть признаны бездействующими?

Не стоит путать эти понятия.

В соответствии с пунктом 4 статьи 91 НК РК на период приостановления деятельности юридического лица/ индивидуального предпринимателя они не признаются бездействующими.

То есть, если организация была приостановлена в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 213 НК РК, она не может быть признана бездействующей, поскольку она не обязана предоставлять налоговую отчетность на период приостановления.

Как проверить организацию в списке бездействующих налогоплательщиков?

Проверить организацию достаточно просто.

1-й способ. 

На интернет-ресурсе КГД МФ РК имеется раздел "Поиск неблагонадежных налогоплательщиков". В данном разделе можно сделать автоматический поиск, указав данные интересующей компании.

Во второй вкладке содержатся списки налогоплательщиков (в разрезе областей и городов республиканского значения):

• признанных лжепредприятиями;
• отсутствующих по юридическому адресу;
• признанных банкротами;
• признанных бездействующими;
• регистрация которых признана недействительной;
• имеющих налоговую задолженность.

Вы можете проверить свою компанию в нужном списке по наименованию или БИН/ ИИН. Также будет полезным проверить по указанным спискам своих контрагентов и партнеров, с которыми имеются финансовые взаимоотношения.

2-й способ:

На портале e-gov заказать услугу онлайн "Получение справки о признании юридического лица бездействующим или причастности его участников к бездействующим". Пройдите по ссылке.

Как выйти из списка бездействующих налогоплательщиков?

Юридическое лицо или индивидуальный предприниматель исключаются из списка бездействующих в следующих случаях:

1) исключения из Государственного регистра юридических лиц (при прекращении деятельности);

2) снятия с регистрационного учета в качестве ИП;

3) при выполнении налогоплательщиком налоговых обязательств, а именно:

• предоставлении налоговой отчетности;
• уплате штрафов за непредставление налоговой отчетности в установленный срок (если к налогоплательщику были применены штрафы).

В первых двух случаях исключение из списка осуществляется одновременно с исключением из Государственного регистра или снятием с регистрационного учета.

Во третьем случае, в течение 5 рабочих дней после исполнения налоговых обязательств налоговым органом издается приказ, на основании которого не позднее 1 рабочего дня налогоплательщик исключается из интернет-ресурса КГД МФ РК.

Последствия и проблемы при включении в список бездействующих

1. Проблемы при государственной регистрации, а также при продаже доли, переименовании и совершении других действий, влекущих государственную перерегистрацию:

В соответствии со статьей 11 Закона "О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств", в государственной регистрации/ перерегистрации будет отказано:

• если организация или ее единственный учредитель (участник) является бездействующим юридическим лицом;
• если физическое лицо, являющееся учредителем (участником, членом) и (или) руководителем организации, является единственным учредителем (участником, членом) и (или) руководителем бездействующих юридических лиц.

2. Проблемы при открытии счета в банке:

В соответствии с подпунктом 15) части первой статьи 24 НК РК, а также в соответствии с пунктом 25 Постановления Правления Национального Банка Республики Казахстан от 31 августа 2016 года № 207 "Об утверждении Правил открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов", банк обязан отказать в открытии банковских счетов  налогоплательщику, признанному бездействующим, за исключением:

• корреспондентских счетов;
• банковских счетов, предназначенных для получения пособий и социальных выплат, выплачиваемых из государственного бюджета и Государственного фонда социального страхования, пенсий, выплачиваемых из государственного бюджета и/ или ЕНПФ, и/ или добровольного НПФ, алиментов (денег, предназначенных на содержание несовершеннолетних и нетрудоспособных совершеннолетних детей);
• банковских счетов по договору об образовательном накопительном вкладе, заключенному в соответствии с Законом РК "О Государственной образовательной накопительной системе";
• банковских счетов, предназначенных для зачисления платежей и субсидий в целях оплаты за арендованное жилье в частном жилищном фонде, единовременных пенсионных выплат, зачисляемых из ЕНПФ в целях улучшения жилищных условий и/ или оплаты лечения.

3. Снятие с учета в качестве плательщика НДС:

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РК, снятие с регистрационного учета по НДС на основании решения налогового органа производится без уведомления налогоплательщика в случаях:

• если первый руководитель или единственный учредитель (участник) юридического лица, или индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, являются бездействующим либо первым руководителем или единственным учредителем (участником) бездействующего юридического лица;
• признания налогоплательщика бездействующим.

4. Проблемы при приостановлении деятельности:

В соответствии со ст. 213 НК РК налогоплательщик (налоговый агент) вправе приостановить представление налоговой отчетности. Однако в соответствии с подпунктом 3) пункта 4 вышеуказанной статьи, если он признан бездействующим, в приостановлении будет отказано.

5. Проблемы с контрагентами.

При исчислении КПН, расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода. <ст. 223, 224, 242 НК РК>

Расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным бездействующим, вычету не подлежат. <ст. 264 НК РК>

6. Налоговое обследование.

Налогоплательщик, признанный бездействующим, подлежит налоговому обследованию в порядке, предусмотренном ст. 70 НК РК. 

Налоговое обследование - это форма государственного контроля, осуществляемая налоговыми органами с целью подтверждения фактического нахождения или отсутствия налогоплательщика (налогового агента). Проводится в рабочее время по месту нахождения, указанному в регистрационных данных налогоплательщика (налогового агента).